Análisis de precios de transferencia aplicado a una empresa importadora de químicos controalados del Ecuador: Guayaquil período fiscal 2007

Abstract

RESUMEN EJECUTIVO

ANTECEDENTES DE LA COMPAÑÍA MAPRI, es una sociedad anónima domiciliada en el Ecuador y cuyo objeto social a es la importación, exportación y comercialización de productos químicos.

En el ejercicio fiscal 2007 la compañía tenía como accionistas a las Compañías MANU con el 99% de las acciones de la Compañía y CUSCO con el 1% del capital accionario.

Durante el ejercicio fiscal 2007, MAPRI ha realizado operaciones con partes relacionadas, conforme los criterios de vinculación establecidos en la normativa referente a precios de transferencia, estas operaciones superan los USD 300.000,00. Consecuentemente, tiene la obligación de presentar el Anexo de la declaración y el Informe Integral de Precios de Transferencia dentro de los plazos legales establecidos.

ANALISIS DE LAS PARTES RELACIONADAS Para la elaboración del Informe Integral de Precios de Transferencia, se evaluó la siguiente información: • Estados Financieros al 31 de diciembre de 2007; • Libros Societarios de la Compañía, y; • Entre otra información relativa al cumplimiento tributario y legal. • Análisis funcional y operativo de la Compañía • Análisis del sector y económico • Riesgos asumidos

OPERACIONES DE EGRESO De la revisión efectuada a esta información, no se encontró que MAPRI haya realizado las operaciones señaladas en este cuestionario, sin embargo, verificamos que las importaciones que efectuó en el ejercicio fiscal 2007 alcanzan un valor FOB de USD $ $2,315,935.83 motivo por el cual se encuentra en la obligación de presentar el Anexo e Informe Integral de Precios de Transferencia.

MÉTODO APLICADO Producto del estudio sobre los Precios de Transferencia aplicados en las operaciones realizadas entre MAPRI y suS partes relacionadas del exterior MANU y CUSCO, se ha verificado que durante el ejercicio 2007, se realizaron importaciones de Carbonato de Sodio (denso y ligero), Sulfato de Sodio y Soda Cáustica, químicos controlados por el CONSEP y que son catalogados como commodities, por consiguiente el método más apropiado es el de Precio Comparable no Controlado.

CONCLUSIÓN Con la finalidad de determinar si los precios de las importaciones efectuadas por MAPRI se encuentran dentro del rango de plena competencia, se solicitó a la Compañía VITALDATOS S.A. el detalle de las compañías que importaron los químicos controlados durante el 2007 para la venta en el mercado local.

Por lo que concluimos que los valores FOB comparables de las importaciones de Carbonato de Sodio Liviano y Sulfato de Sodio se encuentran dentro del Rango de Plena Competencia, sin embargo, los valores FOB del Carbonato de Sodio Denso y de Soda Cáustica no se encuentran en el Rango de Plena Competencia.

INTRODUCCIÓN.

SOCIEDAD DE EXPORTACIONES E IMPORTACIONES MAPRI DEL ECUADOR S.A. es una sociedad anónima domiciliada en el Ecuador cuya actividad principal es la importación y comercialización de productos químicos, plásticos y resinas.

Para efectos de este Informe Integral de Precios de Transferencia denominaremos a la compañía SOCIEDAD DE EXPORTACIONES E IMPORTACIONES MAPRI DEL ECUADOR S.A. simplemente como MAPRI, a la compañía MANU como MANU y a la compañía CUSCO S.A.C. como CUSCO.

De acuerdo a lo establecido en el artículo 4 del Ley de Régimen Tributario Interno, se consideran Partes Relacionadas a las personas naturales o sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador, en las que una de ellas participe directa o indirectamente en la dirección, administración, control o capital de la otra.

Adicionalmente, en base a lo señalado en el artículo 1 de la Resolución No. 640 emitida por el Servicio de Rentas Internas en el Registro Oficial 188 publicado el 16 de Enero del 2006, los contribuyentes que superen el monto de USD $ 300.000,00 en transacciones con empresas relacionadas del exterior, deberán presentar el Anexo a la Declaración del Impuesto a la Renta y el Informe Integral de Precios de Transferencia.

En concordancia a lo expuesto, MAPRI durante el ejercicio fiscal 2007, realizó importaciones de productos químicos por un valor que ascendió a USD $2,315,935.83, a sus Compañías relacionadas en el exterior: MANU y CUSCO.

Este Informe Integral de Precios de Transferencia de MAPRI, tiene como objetivo principal cumplir con la obligación de la Compañía ante el Servicio de Rentas Internas de acuerdo a lo establecido en el artículo innumerado de la Ley de Régimen Tributario Interno vigente referente a las operaciones con partes relacionadas, por lo que este informe contiene los análisis necesarios que permiten determinar si las operaciones que la Compañía ha realizado con su relacionada del exterior se encuentran bajo el principio de plena competencia. En caso de no cumplir con este principio, se procederá a realizar los ajustes conciliatorios de acuerdo a la normativa emitida por el SRI.

La metodología aplicada para cumplir el objetivo trazado, comprende el desarrollo del análisis del entorno y de la Compañía, el estudio de la naturaleza de las transacciones y su implicación dentro del giro ordinario del negocio, posteriormente procedimos a determinar los precios aplicados para cada transacción y finalmente buscamos los mecanismos para establecer los comparables, de tal forma, que sea posible determinar si los precios a los cuales importó MAPRI los productos químicos controlados desde su relacionada, se encuentran dentro de los rangos inter-cuartiles para cada una de las operaciones.

En el actual Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno señala la aplicación de 6 métodos para la determinación de la comparabilidad de los precios de transferencia, en función de las particularidades de cada operación. Para el estudio efectuado, se verificó cada una de las transacciones realizadas por MAPRI durante el ejercicio fiscal 2007, con la finalidad de determinar el método que más se ajusta a la realidad de las operaciones de la Compañía, para determinar el cumplimiento del Principio de Plena Competencia para operaciones entre partes relacionadas.

El estudio técnico presentado en este informe está basado en la información proporcionada por la Compañía, registros contables y sobre el sector macro y micro económico necesarios para determinar si las operaciones con partes relacionadas del exterior cumplen con el Principio de Plena Competencia. Cabe señalar que la Administración Tributaria tiene la facultad de verificar la veracidad de la información proporcionada en este informe y la documentación sustentatoria del mismo.